×

Предупреждение

JUser: :_load: Не удалось загрузить пользователя с ID: 62

Есть ли налог с детских подарков 3

Что будет, если не платить

Не каждая семья обладает достаточной суммой денег для уплаты налога с неожиданно свалившегося дорогого подарка или желанием это делать. И давайте посмотрим, что же все-таки будет, если налог не платить и не подавать декларацию.
Необходимо сразу пояснить, что в большинстве случаев не стоит опасаться привлечения к ответственности за неуплату налога и непредставление декларации.
Поскольку возраст привлечения к ответственности - 16 лет, то сам несовершеннолетний не может быть привлечен к ответственности, если на момент возникновения обязанности по уплате налога он не достиг этого возраста.

Могут быть оштрафованы лишь несовершеннолетние старше 16 лет. Однако если налоговый орган вынесет такое решение, его можно оспорить, ссылаясь на отсутствие вины в бездействии несовершеннолетнего в силу ограниченного характера его дееспособности и отсутствия порядка исчисления налога. И даже если несовершеннолетний не будет освобожден от ответственности, то, по крайней мере, размер штрафа, скорее всего, будет существенно снижен.
Привлечение к ответственности законного представителя несовершеннолетнего вообще недопустимо, поскольку за неуплату налога и непредставление декларации может быть оштрафован только налогоплательщик, а у его законного представителя, как мы выяснили ранее, отсутствуют обязанности по уплате налога с подарка несовершеннолетнего и представлению деклараций. Такая обязанность лежит только на представителе безвестно отсутствующего или признанного недееспособным физического лица.
Но о получении несовершеннолетним недвижимости, машины (в случае ее регистрации в органах ГИБДД), долей в ООО налоговики узнают от соответствующего регистрирующего органа. Выяснить, что это подарок, налоговикам несложно.

Примечание
Еще одним источником информации для налогового органа о договорах дарения, заключенных физическим лицом, являются нотариусы, которые обязаны сообщать о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы. А поскольку договор дарения сам по себе не требует нотариального удостоверения, тем более что процедура удостоверения требует денег, то лучше договор не удостоверять.

Если необходимая информация у налоговой инспекции есть, то после истечения срока уплаты налога на имя несовершеннолетнего налогоплательщика налоговым органом должно быть выставлено требование об уплате возникшей недоимки и суммы пени, которая будет начисляться с 16 июля года, следующего за годом, в котором состоялось дарение, до даты погашения недоимки.
Требование об уплате налога инспекция должна выставить не позднее 3 месяцев с момента обнаружения недоимки. При ее обнаружении составляется акт, и 3 месяца будут исчисляться с даты его составления. Фактически срок для выставления требования ничем не ограничен.
В этой ситуации, возможно, стоит оценить масштабы задолженности и, если это не сильно ударит по карману, исполнить требование в указанный в нем срок: уплатить налог и пени или, по крайней мере, налог. Срок исполнения требования не может быть меньше 10 календарных дней и начинает течь с момента его получения.
Однако при определении суммы налога и пени у налогового органа также неизбежно возникнут трудности с определением налоговой базы, поскольку стоимость подарка, если она не указана в договоре, будет ему неизвестна. Скорее всего, для этой цели будут применены установленные НК РФ принципы определения рыночной цены. Однако такой расчет недоимки и пеней будет являться слабым местом выставленного требования, и его можно легко оспорить, поскольку, как мы уже говорили, гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ устанавливает возможность определения стоимости подарка в соответствии с принципами определения рыночной цены только в случае получения его от организаций и индивидуальных предпринимателей.
При игнорировании требования об уплате спор с налоговой, скорее всего, перейдет в судебное разбирательство, поскольку налоговый орган может взыскать налог и пеню с физического лица только путем обращения в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе не являющегося денежными средствами.
Таким имуществом может выступить и сам подарок при условии, что он не входит в перечень защищенного от взыскания имущества физического лица.
При обращении взыскания на имущество, отличное от денег, недоимка и пеня будут погашены за счет средств, вырученных от его реализации.

Примечание
Акцентируем ваше внимание на том, что нельзя обращать взыскание на квартиру, являющуюся для несовершеннолетнего единственным пригодным для постоянного проживания помещением. Другими словами, прописав ребенка в подаренной квартире, вы избежите взыскания налога за счет ее принудительной реализации. Однако он может быть прописан там без родителей только по достижении 14 лет.

Заявление в суд налоговым органом должно быть подано в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования, причем этот срок, пропущенный инспекцией по уважительной причине, может быть восстановлен судом. Однако трудно найти причину, которая может быть признана судом уважительной.
В то же время хотим обратить внимание на тот факт, что при принудительном взыскании налога и пеней инспекция должна строго следовать установленной законом процедуре. В случае пропуска срока на выставление требования, а также срока на подачу искового заявления при отказе суда в его восстановлении инспекция лишается возможности взыскать налог. Пени с этого момента не начисляются и также не могут быть взысканы. Поэтому следует проследить за датами составления акта об обнаружении недоимки, выставления требования об уплате налога и подачи заявления, и, обнаружив нарушение сроков (а такое бывает часто), построить свою защиту именно на этих фактах.
Однако все же не стоит уповать на ошибки и забывчивость налоговой инспекции и не следует дожидаться инициирования ею судебного разбирательства. Можно и самому обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о признании незаконными требования об уплате налога и действий налогового органа по его взысканию, ведь, как мы уже сказали, в большинстве случаев сумма налога будет спорной. Заявление должно быть подано представителем несовершеннолетнего от его имени в течение 3 месяцев со дня получения требования.

Дополнительно можно привести следующие доводы.
Подарок получает лицо несовершеннолетнее, не достигшее возраста 18 лет.
Лицо может самостоятельно осуществлять свои обязанности в полном объеме с 18 лет, и это, безусловно, относится и к налоговым обязанностям.
Особенности положения несовершеннолетнего в сфере налоговых правоотношений, в том числе и отсутствие возможности уплатить налог, тесно связаны с ограниченным объемом его дееспособности, под которой понимают способность самостоятельно приобретать права и осуществлять обязанности.
В НК РФ отсутствует понятие налоговой дееспособности, следовательно, для целей налогообложения необходимо руководствоваться понятием гражданской дееспособности. Этот вывод напрямую из норм Налогового кодекса не следует, однако логика здесь такая: уплата налогов есть ни что иное как распоряжение имуществом, но распорядиться им по своему усмотрению несовершеннолетний не может именно в силу ограничения гражданской дееспособности. А налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к его уплате. У представителя же несовершеннолетнего нет обязанности уплачивать налоги за свой счет.
Если требование налогового органа по взысканию налога будет признано незаконным, то налогоплательщик будет освобожден и от уплаты пени.
Если же присудят недоимку, можно попытаться оспорить пени на том основании, что НК РФ не устанавливает порядка и сроков уплаты законным представителем налога от имени несовершеннолетнего.

Выводы

Если вашему ребенку хочет подарить квартиру или машину кто-либо из родственников, не являющихся близким в соответствии с Семейным кодексом РФ (дядя, тетя, прадедушка или прабабушка), то лучше совершить это через цепочку необлагаемых подарков (дарений). К примеру, дядя дарит квартиру не племяннице, а сначала ее отцу (своему родному брату), а отец уже дарит квартиру своей дочери. Доход, полученный лицами по каждому из этих договоров, не будет облагаться налогом.
Если же такое дарение состоялось и финансовое положение позволяет, то самым бесконфликтным вариантом будет уплата налога вместе с подачей декларации.
Но можно ничего не платить и декларацию не подавать. Зачем это делать, если невозможно определить базу, да и привлечь к ответственности ни несовершеннолетнего, ни его представителя невозможно? А самостоятельно заполнять пробелы налогового законодательства налогоплательщик не обязан!

 

Источник: «Главная газета»