Для начала выясним, может ли ребенок самостоятельно получать подарки.
Передача подарка происходит в рамках исполнения договора дарения. Посмотрим, что об этом договоре нам говорит Гражданский кодекс РФ.
Итак, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.
В нашем случае в качестве одаряемого выступает лицо несовершеннолетнее, правовой статус которого определяется также нормами ГК РФ и характеризуется ограниченным объемом дееспособности. Дело в том, что способность гражданина самостоятельно приобретать и осуществлять права, создавать для себя обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме лишь с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении 18 лет.
ГК РФ предусматривает два исключения из этого правила, когда гражданская дееспособность приобретается в полном объеме до достижения восемнадцатилетнего возраста.
Первое - вступление в брак до совершеннолетия. С 16 лет можно жениться или выйти замуж при наличии уважительных причин и разрешения органов местного самоуправления. Также законом субъекта РФ может быть предусмотрена возможность вступления в брак и с 14 лет, но при наличии особых обстоятельств.
Второе исключение - эмансипация, то есть объявление полностью дееспособным несовершеннолетнего, достигшего 16 лет, если он работает по трудовому договору или занимается предпринимательской деятельностью. Эмансипация возможна либо с согласия родителей по решению органа опеки и попечительства, либо при отсутствии такого согласия - по решению суда.
Вступившие в брак до 18 лет и эмансипированные платят налоги самостоятельно. Поскольку обретение несовершеннолетним полной дееспособности до достижения 18 лет является исключением из общего правила и происходит крайне редко, в этой статье мы не будем акцентировать внимание на налогообложении подарков, полученных такими лицами.
Дети, не достигшие шестилетнего возраста, являются полностью недееспособными. Заключать сделки от их имени могут только их законные представители - родители, опекуны, попечители. То есть даже принять подарок они самостоятельно не могут.
Для детей старше 6 лет законодательство устанавливает ограниченную дееспособность, объем которой различается для каждой из двух категорий несовершеннолетних: в возрасте от 6 до 14 лет и от 14 до 18 лет.
Несовершеннолетние в возрасте от 6 до 14 лет (малолетние) могут самостоятельно:
- распоряжаться средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения;
- совершать мелкие бытовые сделки;
- совершать сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, то есть получать подарки, но только если договор дарения не требует государственной регистрации. Иные же сделки, в том числе и договоры дарения, требующие государственной регистрации, а это, в частности, договоры дарения недвижимости (квартиры, дома, земельного участка), могут заключаться от их имени только родителями, опекунами и попечителями.
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, кроме совершения сделок, дозволенных малолетним, без согласия родителей, опекунов и попечителей могут:
- распоряжаться своими доходами;
- осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности;
- вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.
Для остальных сделок требуется письменное согласие их законных представителей. Сделка считается действительной также при ее последующем письменном одобрении ими.
Таким образом, принять в дар любое имущество, договор дарения которого не требует государственной регистрации, например автомобиль, ребенок старше 6 лет может и без согласия и участия родителей.
О несовершеннолетнем налогоплательщике и подарке как доходе
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ или получающие доход от источников в РФ. Никаких исключений и изъятий для несовершеннолетних не предусмотрено, а значит, они обязаны уплачивать налог со своих доходов.
Однако нас интересуют лишь его доходы в виде подарков, а для налогообложения подарков НК РФ установлено несколько особенностей.
Налогооблагаемый доход физического лица образуют только подарки, полученные:
-от юридического лица или предпринимателя стоимостью более 4000 руб.;
-от физических лиц, не являющихся близкими родственниками (родителями, усыновителями, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, дедушками или бабушками), если подарено недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли и паи.
Кроме исполнения обязанности по уплате налога с такого подарка, закон требует его декларирования.
Продолжение см. в следующей статье...
Источник: «Главная газета»
